21世紀經濟報道記者  陳植  上海報道

隨著業務多元化發展與精細化管理推進，越來越多國內大型企業正加快從業財一體化向業財融合的步伐。

用友網絡助理總裁何旭祥告訴記者，業財一體化主要解決業務流程協同效率問題，有助于企業借助財務數據更全面地了解各項業務運營發展狀況，而業財融合則主要解決經營決策與會計信息之間的相關性問題，讓企業能通過更多維度的財務數據以及所呈現的更全方位業務發展狀況，做出更具針對性的正確經營決策。

在他看來，大型企業從業財一體化向業財融合“邁進”，主要受到兩大因素影響，一是疫情沖擊令企業對不斷變化的市場需做出更敏捷的“反應”，尤其是財務數據需更加及時，維度更豐富，從而提升企業高層的經營決策效率；二是大數據與智能技術的迭代升級，令更多財務數據與業務數據更容易被抓取與多維度分析，進一步支持企業做出更正確的經營決策。

多位大型企業財務總監對此感同深受。

中冶寶鋼技術服務有限公司（下稱“中冶寶鋼”）財務共享中心主任顏杰向記者透露，目前企業以會計核算中心與資金結算中心為基礎，以項目管控中心為核心，通過在線實時管控，一方面有效降低財務管理成本、進一步提高資金管理效率與防范資金風險；另一方面為決策服務中心提供大量數據支持，作為企業優化經營決策的重要依據。

她透露，從業財一體化到業財融合的建設征途并非易事。中冶寶鋼分成三步走，第一階段是搭建統一的集成化財務共享平臺，實現業財稅資一體化融合應用，將業務管控規則化、系統化、自動化；第二階段是實現境內、境外業務的全部線上管理與系統化管控，并建立資金、稅務風險管控體系；第三階段是搭建財務決策服務中心，提升財務數據價值與智能分析能力。

一位大型企業財務部門主管向記者透露，盡管越來越多大型企業將業財融合作為提升智能會計與企業經營決策效率的重要抓手，但目前仍有兩大瓶頸制約業財融合的發展。一是企業需要很大、很全量的數據基礎，包括業務訂單要做客戶分析，盈利分析與成本核算，以及大數據智能化技術支撐企業數據記錄與統計等；二是企業需要構建更完善的模型，通過模型構建實現經營決策與財務數據之間的相關性，并從中找到一定的規律，助力企業持續提升經營決策效率。

值得注意的是，為了支持大型企業持續提升財務管理水準，國家相關部門也出臺眾多舉措。

去年初，國務院國資委出臺《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（下稱《指導意見》），要求加快推進司庫管理體系落地實施，將銀行賬戶管理、資金集中、資金預算、債務融資、票據管理等重點業務納入司庫體系。

在多位大型企業財務人員看來，這或將促進國內大型企業進一步推進業財融合體系建設，甚至部分業財一體化體統搭建完畢的企業已經開始構建業財融合的技術底座。但是，業財融合的建設過程未必會一帆風順，這既需要企業高層形成共識，自上而下地推進；更需要企業打破各個部門之間的數據孤島與業務隔閡，通過更完整的業財數據收集分析呈現，助力企業提升經營決策效率。

何旭祥告訴記者，針對大型企業推進業財融合所面對的諸多痛點，他們計劃通過智能會計“重塑”會計方式——以往財務數據只反映“已經發生”的業務狀況，若通過智能科技實現基于事項法的會計，通過對象顆粒精細化、業務視角多維化、全量信息實時化，引導財務數據可以“預見”企業未來的經營狀況，就能更好地實現財務價值創造。

 業財一體化到業財融合的征途

作為世界500強企業中國五礦、中冶集團旗下核心骨干子企業，中冶寶鋼已經成長為我國大型冶金運營服務企業，形成了“設備檢修+生產協力核心主業、技改工程、裝備制造及新型材料、鋼渣處理及綜合利用”“1+3”四位一體產業格局，業務范圍覆蓋寶鋼股份寶山基地、東山基地、梅山基地、青山基地、太原鋼鐵、馬鞍山鋼鐵、韶關鋼鐵、廣西鋼鐵、越南河靜鋼等國內外31家大中型鋼鐵企業。

隨著業務多元化發展，中冶寶鋼的業財一體化管理需求日益突出，一是售前支撐，即在項目立項、合同簽約等售前環節，財務部門需提供客戶信用、歷史合同回款情況等信息，為合同簽單提供支持；二是管理精細化，即成本核算更加精細化，提升成本分析和經營管理的精細化程度；三是經營過程管控，即提高經營預測能力，對于虧損項目及時預警與提前預知經營風險；四是提高流程時效性，即在業務審批環節提升財務審核效率與流程時效性；五是實現信息共享，即財務數據及時展示與便捷查閱，包括付款申請流程進度方便查詢，以及項目或合同成本數據月中也可查詢等；六是增強政策傳導，對業務單位做好企業或相關部門政策的宣貫和傳導，支撐企業戰略落地。

2017年，中冶寶鋼成立工作小組并啟動業財一體化建設。

顏杰直言，在業財一體化建設過程，企業也曾遇到諸多挑戰，比如信息孤島太多；數據信息不一致，難以整合；業務需要電子商務支持，但技術異構且難以協同；業務變化快，導致流程不能貫穿多系統；僵化封閉的IT基礎設施難以迅速響應等。

“所幸的是，企業高層對業財一體化建設相當支持，召集總部各部門負責人與分支機構負責人舉行會議，協調整合各方面資源，先后解決了數據、技術支持等問題，令業財一體化順利推進?！彼赋?。在這個過程，第三方專業財務管理軟件服務商也提供諸多科技賦能，比如用友向他們介紹了很多企業業財一體化建設的實施路徑，幫助企業少走彎路；此外他們派遣大量技術人員，根據企業業務流程特點構建業務一體化服務體系，滿足企業實際財務管理需要。

記者獲悉，2019 年5月，中冶寶鋼完成境內所有分子公司的全業務上線，并實現業財稅資一體化的系統應用和關鍵管控，比如會計核算、資金結算、項目財務關鍵管控等；到2021年，中冶寶鋼還完成境外業務流程的開發，實現境外業務全面上線與系統化管控，令業務上線與系統管控做到100%全覆蓋，并進一步優化了財務數據中心，部署績效分析報告，實現系統出具。

“目前，中冶寶鋼已實現財務共享中心的全面上線運行，建成了業、財、稅、資一體化的業財融合系統，集成19個相關業務系統，一方面徹底打通信息孤島狀況，推動了業財數據的互通和共享；另一方面有效帶動會計核算中心、資金結算中心、項目財務關鍵管控中心、管理決策服務中心的持續完善建設?！鳖伣芟蛴浾咧赋?。

在她看來，隨著企業業務持續多元發展，企業財務管理不能僅僅局限在業財一體化，而是要進一步發揮財務價值創造功能，助力企業經營決策效率持續提升。

記者獲悉，這背后，是歐美越來越多大型企業正將財務數據作為經營決策優化的重要依據。因為通過智能科技與大數據技術，財務數據不僅僅反映企業以往的經營狀況，更能通過更多維度的財務數據分析，“研判”產品定價策略精準性與項目盈利預測值，作為企業未來經營決策的“參考依據”。

顏杰向記者透露，業財融合閉環式管理在四大方面助力企業提升經營決策效率：一是通過業、財、資、稅一體化的應用，避免各業務系統信息斷層，有助企業高層知道企業經營狀況全貌；二是縱向實現業務與財務集中管控，橫向實現公司級和部門級的業務協同和數據共享，從而解決信息不對稱所帶來的決策失誤風險； 三是數據采集點向業務延伸，避免同一數據多系統多環節重復錄入，提高數據質量，這也是企業高層做出正確經營決策的一大基礎；四是可以分別從業務系統和財務系統進行雙向穿透式全流程聯查，為審批提供依據。

“去年起，中冶寶鋼正持續優化提升系統功能，推進稅務、財務數據中心等系統改造與建設；建立稽核與運維系統，搭建財務統一的數據中心平臺，將財務、經濟相關的數據資產化、指標化管理，實現實時分析，為企業決策提供及時、高效、真實的財務相關信息，提升數據價值?！彼赋?。當前企業的業財融合建設還需更多努力。一是隨著企業業務發展迅速，不同子公司組織架構與財務管理水準存在一定差異性，需要企業業財融合建設在推進“標準化建設”同時，也要兼顧不同企業的業務運營特點與管理風格，需在標準化同時具備一定的靈活性，助力各個子公司更好發展，二是業務發展令子公司對財務管理的需求日益增多，令總部在推進業財融合同時需快速響應各個子公司或業務部門的財務管理新訴求，持續協助企業優化經營決策。

何旭祥向記者透露，圍繞中冶寶鋼的業財融合新需求，他們一方面通過智能科技與大數據技術，繼續推進其業務系統與財務系統的雙向穿透，幫助企業實現業務規范化、核算統一化、規則標準化、職責清晰化、控制自動化，另一方面在支撐企業財務轉型與加強資金財務風險管控同時，最大程度保障數據的真實性與有效性，為企業數智化轉型提供新的助力。

司庫系統建設的“高標準”

值得注意的是，大型企業推進業財融合發展，也得到相關部門政策支持。

去年初，國務院國資委出臺《指導意見》，要求大型央企加快推進司庫管理體系落地實施，將銀行賬戶管理、資金集中、資金預算、債務融資、票據管理等重點業務納入司庫體系。

安徽省投資集團財務管理部副總經理宋江華告訴記者，作為安徽省國有資本投資運營公司改革試點企業，企業積極響應《指導意見》相關要求，一方面推進財務管理的制度化與流程化，包括在組織變革方面實施關鍵指標、資源配置與風控規則的硬約束；另一方面在財務數字化管理體系構建核算報告，成本管控、稅務管理、資金安全管理等多項職能。

“事實上，我們的財務數字化管理不僅僅是著眼于費用報銷，還會涉及融資管理與資金管理信息化，推動我們的司庫管理水準?！彼赋?。

記者獲悉，為了強化司庫管理職能（將資金預算與債務融資納入其中），部分大型企業已建立資產負債委員會，在年初制定預算時會嚴控各個子公司資產負債率，甚至子公司該用哪種方式融資，都會在資產負債會議給予確認，避免子公司盲目借貸導致企業借貸成本額外增加；與此同時，若子公司向總部的資金歸集度較低，可能會影響集團對它的支持力度等。

上述大型企業財務部門主管直言，盡管眾多大型企業都在積極按照《指導意見》要求，持續完善司庫管理職能與資金管理范疇，但其運作模式仍然相對傳統，主要聚焦資金賬戶結算方面的應用，但隨著企業“走出去”、“一帶一路”建設推進與業務多元化發展，未來的司庫管理職能應更側重于金融資管管理——除了傳統的資金結算業務，還應涉及債務融資、集團資金集中管理、信貸融資擔保、境外業務資金管理、供應鏈金融服務、企業戰略的資金支持、以及對各類金融市場風險、合規風險與流動性風險的防范等。

顏杰告訴記者，為此中冶寶鋼構建了資金可視化平臺，涵蓋企業多幣種余額展示、集團票據余額展示、到期票據預警展示、“風險銀行”票據展示、大額付款情況展示等，讓企業高層能迅速了解企業資金周轉狀況與潛在資金安全風險，及時做出應對策略。

她透露，為了有效管理債務融資、票據管理風險，企業還會采購大量外部數據了解交易對手的經營狀況與輿情信息，作為企業迅速應對潛在資金安全的重要舉措。

在業內人士看來，目前大型企業要構建完善的司庫管理體系，面臨的一大挑戰，還是如何高效歸集境內外業務資金與資金信息，做好境內外業務資金統籌管理。畢竟，很多大型企業境外子公司財務管理需遵守境外相關國家地區監管要求，未必能與境內財務管理系統高效無縫對接，此外，有些境外業務子公司受當地財務管理軟件研發水準影響，未必能將財務系統與業務系統雙向穿透，導致企業總部無法全面了解境外業務資金周轉狀況與業務發展進程是否“合拍”。

前述大型企業財務部門主管向記者感慨說，目前企業司庫建設的令一大挑戰，就是企業境內外子公司都有各自的財務管理系統，導致司庫部門需打通數十個子公司財務管理系統，操作難度可想而知。

記者也獲悉，很多大型企業建設司庫系統也要面臨橫向協同難、縱向管控難、執行落地難等問題。

宋江華對此指出，要解決這個問題，首先需企業高層凝聚共識，自上而下的部署，自上而下的推進，需要財務總監和負責人跟子公司主要領導多做溝通，多做磨合；其次是在構建思路方面需做到整體規劃分布實施，試點先行再全面推廣，另外還需量體裁衣，注重二次開發與個性化開發，不能搞一套標準的強推。

何旭祥直言，高水平的司庫系統建設背后，是財務數智化。這需要大型企業打好三項基礎，分別是統一規劃，統一數據治理與統一的數智化技術底座，只有建設好基礎設施，大型企業才能順利推進司庫功能應用的共享化，以及集團級一體化融合的共享應用，令企業財務數智化管理水準與司庫運營標準“更上一層樓”。